文·韩 洁  程士华

    5月1日起营改增试点全面推开，政府如何兑现“所有行业税负只减不增”的承诺是企业最关心的问题。

    早在3月下旬，4万多字、近百页的改革方案就向全社会公开，就是希望企业能尽早熟悉新税制，充分享受到5000亿元减税红包。但也有企业分析发现，一些政策确实会给企业带来影响。

    企业有所呼，政府有所应。改革启动前夕，财政部、国家税务总局分别于4月29日和30日对外发布了两份补充文件，这两份被业界称为“打补丁”的文件可谓来得及时，通过一个个细节兑现政府承诺，保障企业更好分享到“全面增值税时代”的改革红利。

    “补丁”文件稳债市 保险年金产品获免税

    持有政策性金融债券利息要交增值税？保险企业年金类产品也要交增值税吗？一些金融企业表达了对改革后税负可能上升的担忧。

    4月29日，财政部、国家税务总局发布《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》，对前期政策及时做出调整。

    针对市场担心影响债券利率，文件明确指出，质押式买入返售金融商品、持有政策性金融债券属于金融同业往来利息收入，这意味着二者将不在增值税征收范围内，此举无疑使债市如释重负，有助于稳定债券利率水平，降低机构融资成本。

    而令中国人寿保险公司财务总监赵立军高兴的是，他此前担心的“企业年金类产品要征增值税”问题此次也得到解决。新文件明确，享受免征增值税的一年期及以上返还本利的人身保险包括其他年金保险，其他年金保险是指养老年金以外的年金保险。

    “营改增相关政策公告下发后，不同行业的纳税人结合自身情况提出了一些新的问题，财税部门从确保行业税负只减不增的角度考虑，进行了及时回应， 这是非常必要的。”安徽省国税局总经济师胡立文说，补充文件的出台，对如何落实保障企业分享改革红利提供了可操作性的指导规范。

    过渡政策重细节 劳务派遣、高速公路费可抵扣

    另一份补充文件《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》，也在５月１日零点改革启动前顺利发出，给劳务派遣公司和常年走高速的企业带来福音。

    安徽省国税局货物劳务税处调研员江山介绍，营改增方案中对劳务派遣如何抵扣没有明确，地方税务部门收到大量劳务派遣企业的反馈。同时，过路过桥费抵扣问题一直是营改增的老大难问题，尤其对交通运输、物流等行业而言，过路过桥费在企业成本中占比较高。

    针对企业呼声，补充文件做出了有针对性的政策安排。

    增值税时代，原先营业税对劳务派遣实行差额征收政策被平移过来，但差额征收是不能抵扣的。为照顾一些企业需求，文件在保留差额征收的同时，增加可抵扣模式，即以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税。选择多了更显政策贴心，企业就可以算算哪种方式最划算。

    高速公路费抵扣的焦点主要是抵扣凭证问题。由于改革刚启动增值税发票与高速路收费系统还未完全对接，为让更多交通物流企业获得减税红利，补充文件提出了过渡性举措，明确一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票计算可抵扣的进项税额。

    “补充文件的印发，便于各地税务部门更好地在实践中执行落地，有助于全面推行营改增过程中细节的不断完善，出发点就是为了保障企业分享减税红包。”江山说。

    联席机制为企业护航 保障落地“最后一公里”

    跟踪企业反馈、部门快速协商、及时调整政策……据财税部门透露，几个补充文件都是特事特办迅速出台，凸显政府对改革推进过程中各种新问题的高度重视，也是政府兑现“确保所有行业税负只减不增”承诺的体现。

    据悉，改革启动后，有关部门已建立联席机制，及时跟进企业反馈，用机制保障企业分享改革红利。

    但再完善的政策，企业要真正受益，如何保障落地的“最后一公里”至关重要，关键要在细节上下工夫。

    “收费公路通行费抵扣政策下发时已是4月30日，第二天改革就启动了。考虑到大部分纳税人可能无法第一时间掌握政策，也就无法享受到改革红利，我们立即启动了重大税收政策即时响应机制。”山东省东营市国税局局长张伟说。

    张伟介绍，他们第一时间将补充文件通过东营国税外网、东营国税微博微信群予以发布，并从金税三期软件中提取纳税人手机电话，利用移动短信平台告知政策内容。同时安排税源管理人员点对点通知运输、物流等重点纳税人，还在手机APP政策辅导平台上实时解读新政策，确保第一时间将政策送达纳税人，让纳税人尽享政策红利。

    细致的工作让企业受益。“我们一直苦恼过路过桥没有专用发票无法抵扣进项税额，国家过渡政策为我们解除了困扰。”山东东营海科运输有限责任公司财务经理高光明获悉电话通知后，立即转告给业务人员和司乘人员。粗略统计，该公司５月１日取得过路、过桥费13000多元，进项税额在380元以上。

    “营改增试点全面推开，对企业是重大利好。”胡立文说，确保行业税负只减不增，需要政府部门及时跟进企业反馈不断完善政策，也需要纳税人主动适应新税制。“减税是一个红包，需要纳税人主动作为，较快转变经营方式、核算方式去抢红包。如果被动等待，就很难抢到红包。”

    （据新华社）  

    ■延伸阅读 

    “营改增”如何影响中国人钱包？

    文·李晓喻

    如今“营改增”试点已全面推开。5000多亿元人民币减税红包将使民众生活发生怎样的改变？

    行业税负怎样只减不增？

    确保所有行业税负只减不增，是2016年中国政府工作报告对“营改增”改革的承诺。此次新纳入试点的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业情况各异，税负只减不增如何实现？

    “营改增”全面推开后，建筑业和房地产业将分别由此前3%和5%的营业税税率改为11%的增值税税率，金融业和生活服务业分别由此前5%的营业税税率改为6%的增值税税率。

    税率上升并不意味着税负增加。实际上，营业税是按企业营业额征收，而增值税是按货物和服务的增值额征收，且进项税可以抵扣，行业税负将减轻。

    以建筑业为例，企业购进的建筑材料、建筑机械、运输工具等都可以抵扣，只需要就本环节的增值额乘以11%的税率缴税。对房地产企业来说，因成本的“大头”土地出让金可以在销售额中扣除，税负也将明显降低。

    同时，四大行业原来的税收优惠政策将予以延续，如对养老、医疗、教育、金融机构同业往来、彩票发行等继续免税，延续个人转让住房的征免税政策；对老合同、老项目继续实行政策平转，对特定行业制定过渡性优惠措施等。

    中国人的钱包有何改变？

    买二手房的人要交的税更少。过去二手房交易按5%的营业税率征税，如房价为100万元，需交5万元营业税；全面推开“营改增”试点后，需缴纳税额变为100÷(1+5%)×5%=47600元，少交税2400元。相当于以前二手房交易税负为5%，新政实施后降为4.76%。

    房地产价格大涨不太现实。虽然新增不动产所含进项税可以抵扣，但企业行为归根结底还是要看经济效益和投资目的。用中国财政部副部长史耀斌的话说，“企业不会单纯为了抵税而购进大量不动产”。

    创业者会发现更美好的时代来了。如果想开饭馆，购租门脸、店面装修、厨具设备等都可以作为进项抵扣；办诊所，场租、购置的医疗器材等也都可以作为进项抵扣。“营改增”后，小微企业将按3%的征收率进行简易征收，与原来5%的营业税税率相比将减税40%左右。

    待解难题怎么破？

    不过，“营改增”仍有一些难题待解。

    现行增值税制度还存在税率档次多、抵扣项目不完整、大量临时性过渡措施等问题，与规范的消费型增值税制度相比还有差距。

    此外，营业税长期以来是中国地方政府的主体税种。“营改增”后，中央和地方增值税如何合理划分，保证地方政府的财政收入也需要妥善处理。

    对此，史耀斌表示，下一步要启动增值税立法，根据增值税的运行状况，企业税负的变化程度和经济发展的要求，统筹考虑简并税率。增值税分成问题，正在按照保持中央和地方财力格局总体稳定的原则进行研究。（据中新社）